Veraset ve İntikal Vergisi Hesaplama

Beyanname verme süreleri

• Ölüm Türkiye’de gerçekleşmiş ve mükellefler Türkiye’de bulunuyor. Ölüm tarihini takip eden 4 ay içinde (VİVK m.9/1-a).
• Ölüm Türkiye’de gerçekleşmiş, mükellefler yabancı bir memlekette bulunuyor. Ölüm tarihini takip eden 6 ay içinde (VİVK m.9/1-a).
• Ölüm yabancı bir memlekette gerçekleşmiş, mükellefler Türkiye’de bulunuyor. Ölüm tarihini takip eden 6 ay içinde (VİVK m.9/1-b).
• Ölüm yabancı bir memlekette gerçekleşmiş, mükellefler ölenin bulunduğu memlekette. Ölüm tarihini takip eden 4 ay içinde (VİVK m.9/1-b).
• Ölüm yabancı bir memlekette gerçekleşmiş, mükellefler ölenin bulunduğu memleketin dışında başka bir yabancı memlekette. Ölüm tarihini takip eden 8 ay içinde (VİVK m.9/1-b).
• Gaiplik hâli. Gaiplik kararının ölüm siciline kaydolunduğu tarihi takip eden 1 ay içinde (VİVK m.9/1-c).
• İvazsız (karşılıksız) intikal. Malların hukuken iktisap edildiği tarihi takip eden 1 ay içinde (VİVK m.9/2).

Vergi Usul Kanununda yalnızca veraset ve intikal vergisi için iki ek beyan süresi öngörülmüştür. Beyanname verme süresinin sonundan başlayarak 15 gün beklenir; beyanname bu süre içinde verilirse vergi ziyaı cezası kesilmez ve gecikme faizi hesaplanmaz. Ayrıca mükellefe tebliğ edilmek şartıyla yeniden 15 günlük süre verilir; bu sürede verilirse de vergi ziyaı olmamış sayılır. Birinci ek süreden sonra, ikinci ek süreye ilişkin tebligat yapılmadan verilirse ikinci derece usulsüzlük cezası; tebligat üzerine ikinci 15 günlük sürede verilirse birinci derece usulsüzlük cezası kesilir.

Beyannameye eklenecek belgeler

• •Veraset ilamı (mirasçılık belgesi)
• •Vefat eden kişinin son ikametgâhını gösterir nüfus kayıt belgesi
• •Varsa vasiyetname veya miras sözleşmesi
• •Borç ve masraflara ait belgeler
• •Ticari bilanço, gelir tablosu veya işletme hesabı özeti
• •Varsa son ortaklık durumunu gösterir ticaret sicil gazetesi
• •Emlak vergisi değerini gösteren belediye yazısı
• •Araç ve tescile tabi menkuller için tescil belgesi fotokopisi
• •Yapı kooperatifi üyeliğinde ölüm tarihine kadar yatırılan aidat yazısı
• •Banka ve diğer kurumlardan alınacak hak ve alacak belgeleri
• •Silah ve diğer malların ruhsatı
• •Hisse senetlerine ait belgeler
• •Şehitlik varsa Şehadet Belgesi

Sıkça sorulan sorular

Veraset ve intikal vergisi beyannamesi her hâlükârda verilir mi?

Veraset yoluyla meydana gelen intikallerde, intikal eden malların değerleri toplamı istisna haddinin altında kalsa dahi beyanname verilmesi zorunludur. Buna karşılık ivazsız (karşılıksız) intikallerde, değerleri toplamı istisna hadlerinin altında kalıyorsa beyanname verilmez.

2026 yılı veraset ve intikal vergisi istisna tutarları nedir?

Füru, kişinin altsoyunu ifade eder: çocukları, torunları ve aşağıya doğru devam eden soyu. Veraset yoluyla intikallerde, evlatlıklar dâhil füru ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinin 2.907.136 TL’si istisnadır. Füru (altsoy) bulunmaması hâlinde eşe isabet eden miras hissesinde istisna 5.817.845 TL’dir. İvazsız intikallerde istisna 66.935 TL, yarışma ve çekilişler ile şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde de 66.935 TL’dir.

Veraset ve intikal vergisi oranları 2026 için nedir?

İlk 3.000.000 TL için veraset yoluyla intikallerde %1, ivazsız intikallerde %10; sonra gelen 7.000.000 TL için %3 ve %15; sonra gelen 15.000.000 TL için %5 ve %20; sonra gelen 30.000.000 TL için %7 ve %25; matrahın 55.000.000 TL’yi aşan bölümü için %10 ve %30 oranları uygulanır. Tarife 57 Seri No.lu Genel Tebliğ ile 1/1/2026’dan itibaren geçerlidir.

Anne, baba, eş veya çocuktan yapılan bağışta oran nedir?

Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından ivazsız mal intikali hâlinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır. Evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller bu indirimin dışındadır.

Beyanname ne zaman verilir?

Ölüm Türkiye’de gerçekleşmiş ve mükellefler Türkiye’de ise ölüm tarihini takip eden 4 ay, mükellefler yabancı bir memlekette ise 6 ay içinde verilir. Ölüm yabancı bir memlekette gerçekleşmişse mükellefler Türkiye’de ise 6 ay, ölenin bulunduğu memlekette ise 4 ay, başka bir yabancı memlekette ise 8 ay içinde verilir. Gaiplik hâlinde gaiplik kararının ölüm siciline kaydolunduğu tarihi takip eden 1 ay, ivazsız intikallerde malların hukuken iktisap edildiği tarihi takip eden 1 ay içinde verilir.

Vergi nasıl ödenir?

Veraset ve intikal vergisi, tahakkukundan itibaren 3 yılda ve her yıl mayıs ve kasım aylarında olmak üzere toplam 6 eşit taksitte ödenir. Yarışma, çekiliş ve şans oyunu ikramiyelerinden kesilen vergiler ise taksitlendirilmeksizin beyanname verme süresi içinde ödenir.

Matrahtan hangi borç ve masraflar indirilebilir?

Veraset yoluyla intikallerde murisin geçerli belgelere dayanan borçları ile vergi borçları; ivazsız iktisaplarda malın aynına ilişkin borçlar ve vergi borçları; Türkiye Cumhuriyeti uyruğundaki kişilere ait mallardan yabancı ülkelerde bulunanlara ilişkin borçlar ile bu mallar dolayısıyla yabancı ülkelerde ödenen veraset ve intikal vergileri; cenazenin donanımı ve gömülmesi için yapılan masraflar indirilebilir. Bunların beyannamede gösterilmesi ve belgelendirilmesi zorunludur.

Vergi ödenmeden tapuda devir yapılabilir mi?

İntikal eden gayrimenkulün mirasçılar adına tescili, verginin tahakkuku beklenmeksizin yapılır. Ancak gayrimenkule isabet eden veraset ve intikal vergisi tamamen ödenmedikçe devir ve ferağ yapılamaz ve üzerinde ayni hak tesis edilemez. Tapu memurları, vergi dairesince verilmiş ilişik kesme belgesi olmaksızın devir ve ferağ işlemi yapamaz; aksi hâlde verginin ödenmesinden mükelleflerle birlikte müteselsilen sorumlu olurlar.